אין מס ירושה בישראל: מה כן משלמים — מס שבח, מס רכישה ומס הכנסה על נכסים שירשתם

בישראל אין מס ירושה. מס העיזבון שהיה קבוע בחוק מס עזבון, התש״ט–1949, לא חל על מי שנפטר מ-1 באפריל 1981. תאריך זה מופיע עד היום בסעיף 26 לחוק מיסוי מקרקעין, שמבחין בין מי שנפטר לפניו ומי שנפטר אחריו. גם קבלת דירה בירושה אינה מחייבת במס שבח או במס רכישה, כי לפי סעיף 4 לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ״ג–1963, "הורשה איננה מכירה". המס עשוי להגיע מאוחר יותר, כשהיורש מוכר את הנכס, או כשהיורשים מחלקים ביניהם את העיזבון ואחד מהם משלם לאחר בכסף. המדריך הזה מסביר את נקודות המס האלה מזווית הירושה. את החישוב המלא של מס שבח במכירה רגילה יש לבדוק מול רשות המסים או יועץ מס.

מה לא מחויב במס

חריג חשוב בחלוקה: אם בחלוקה אחד היורשים משלם לאחר כסף, או שווה כסף שאינו מנכסי העיזבון, רואים את החלק שבשלו ניתנה התמורה כאילו נמכר. לדוגמה: שלושה אחים יורשים דירה, ואחד "קונה" את חלקי השניים בכסף שלו. זו עסקה חייבת בדיווח, ועשויה להתחייב במס שבח על המוכרים ובמס רכישה על הקונה.

מכירה של דירה שירשתם: הפטור בסעיף 49ב(5)

כשיורש מוכר דירת מגורים מזכה שקיבל בירושה, הוא יכול לקבל פטור ממס שבח לפי סעיף 49ב(5) אם מתקיימים כל התנאים:

1. המוכר הוא בן הזוג של המוריש, צאצא שלו, או בן הזוג של צאצא.
2. לפני פטירתו המוריש היה בעלים של דירת מגורים אחת בלבד.
3. אילו המוריש היה בחיים ומוכר את הדירה, הוא היה פטור ממס על המכירה.

הפטור הזה נפרד מהפטור על "דירה יחידה" של המוכר עצמו (סעיף 49ב(2)). זו הסיבה שיורש שיש לו דירה משלו עשוי ליהנות ממנו. לפי סעיף 49ג, דירה שהתקבלה בירושה ועומדת בתנאים 49ב(5)(א) ו-(ב), או חלק בדירה שהתקבלה בירושה שאינו עולה על מחצית, לא נחשבים "דירה אחרת" לצורך בחינת הדירה היחידה של המוכר.

אם אין פטור: ממתי נמדד השבח

לפי סעיף 26(א)(2), כשהמוריש נפטר ב-1.4.1981 או אחריו, שווי הרכישה של היורש הוא השווי שהיה נקבע אילו המוריש עצמו היה מוכר. כלומר, היורש נכנס לנעלי המוריש, והשבח נמדד מהיום שבו המוריש רכש, לא מיום הפטירה. בדירה שנקנתה לפני עשרות שנים, השבח עלול להיות גדול.

דוגמה להמחשה, בלי חישוב מס: אמא קנתה דירה ב-1990 ונפטרה ב-2024. בעיזבון היו לה שתי דירות, ולכן תנאי "דירה אחת בלבד" בסעיף 49ב(5) לא מתקיים לגבי אף אחת מהן. כשהבת מוכרת ב-2026 את אחת הדירות, השבח נמדד מ-1990. היא תצטרך לבדוק אם היא זכאית לפטור אחר, ואם לא — לחשב מס שבח, ולבדוק אם חלות עליה הוראות המעבר של החישוב הליניארי בדירות מגורים. החישוב עצמו נעשה מול רשות המסים.

מס רכישה

היורש לא משלם מס רכישה כשהוא מקבל דירה בירושה, כי אין "מכירה". השאלה עולה כשהיורש קונה אחר כך דירה נוספת. הדירה שירש, או החלק בה, עשויה להיחשב "דירה נוספת" ולהעלות את מדרגת המס על הקנייה החדשה. הכללים לגבי חלקים בירושה ולגבי מכירת דירה קודמת תוך פרק זמן מוגדר מורכבים, וכדאי לבדוק אותם לפני חתימה על חוזה קנייה ולא אחרי.

מס הכנסה: שכירות, ניירות ערך ועיזבון פעיל

• שכר דירה מדירה שירשתם חייב במס הכנסה לפי הכללים הרגילים של הכנסה מהשכרה למגורים, החל ממועד שבו ההכנסה שלכם.
• ניירות ערך שעוברים בירושה: מכירה מאוחרת על ידי היורש עשויה לחייב במס רווח הון. כיצד נקבע מחיר המקור בירושה — בדקו מול הבנק או הברוקר ומול רשות המסים לפני המכירה.
• כספים בקופות גמל ובפוליסות משתלמים למוטבים מחוץ לעיזבון (סעיף 147 לחוק הירושה). לכל סוג משיכה יש כללי מס משלו. ראו מוטבים בפנסיה ובביטוח.

נכסים בחו״ל

היעדר מס ירושה בישראל לא פוטר ממס ירושה במדינה שבה נמצא הנכס, או שבה המוריש או היורש נחשבים תושבים. מדינות רבות גובות מס עיזבון או מס ירושה על נכסים שנמצאים בהן, כמו מקרקעין, חשבונות או מניות של חברות מקומיות. כשיש נכס כזה, פנו לייעוץ במדינה הרלוונטית ובישראל עוד בחיי המוריש. לפעמים התכנון — מי הבעלים, ובאיזה מבנה — משנה הרבה.

דיווח: מה לא לשכוח

עלויות ההליך עצמו — צו ירושה וצו קיום — מפורטות במדריך לצו ירושה. התמונה הכוללת: עלויות ירושה, צוואה וגירושין. כשבן זוג מקבל דירה מכוח איזון המשאבים ולא מכוח ירושה, יש כללים אחרים. ראו איזון משאבים.

שאלות נפוצות

אם אמכור את הדירה שירשתי מיד, אשלם פחות?

המס נגזר מהשבח מאז רכישת המוריש ומהזכאות לפטור, ולא ממועד המכירה אחרי הפטירה. מועד המכירה משפיע בעיקר על תנאים כמו הדירות שבבעלותכם באותו זמן.

הדירה של ההורים היא הדירה היחידה שלהם, ויש לי דירה משלי. אקבל פטור?

סעיף 49ב(5) נועד בדיוק לזה. אם המוריש היה בעלים של דירה אחת בלבד והיה פטור במכירתה, ואתם צאצא, יש זכאות עקרונית. את הבקשה מגישים להכרעת מיסוי מקרקעין.

יורשים שמחלקים דירה ותיק מניות — יש מס?

החלוקה הראשונה של נכסי העיזבון בין היורשים אינה מכירה, כל עוד לא שולמה תמורה מחוץ לנכסי העיזבון. ייתכן שיש לדווח על החלוקה. בדקו את דרישות הדיווח עם מי שמטפל בעסקה.

האם בן זוג שירש צריך לשלם מס על הדירה המשותפת?

לא בעת הירושה. מס עשוי לחול כשבן הזוג מוכר אותה. בדרך כלל הדירה תיבחן לפי כללי הדירה היחידה שלו או לפי סעיף 49ב(5).

מקורות

• ויקיטקסט — חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) — סעיפים 1, 4, 5, 26, 49ב(5), 49ג
• ויקיטקסט — חוק הירושה — סעיפים 6, 147
• פורטל gov.il — רשות המסים: מיסוי מקרקעין, הצהרות ובקשות לפטור
• כל זכות — מידע כללי על זכויות יורשים ומיסוי, לבדיקה מול המקור הרשמי